国家税务总局关于个人所得税有关政策衔接问题的通知(附英文)
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国家税务总局关于个人所得税有关政策衔接问题的通知(附英文)
国家税务总局
国家税务总局关于个人所得税有关政策衔接问题的通知(附英文)
国家税务总局
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
为了贯彻落实好个人所得税法及其实施条例的有关规定，经研究，现对实施个人所得税法后，与原个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税的一些政策衔接问题明确如下：
一、对于按照国发〔1993〕79号《国务院关于机关和事业单位工作人员工资制度改革问题的通知》精神，实行工资制度改革，于1994年补发的工资，应区别不同情况征税。属于补发1993年第四季度各月的工资，应与原发工资合并计征个人收入调节税；属于1994年的
工资，应按个人所得税法及其实施条例的有关规定征收个人所得税，其中未纳入工资总额的原补贴、津贴差额部分，暂免征收个人所得税。
二、个人于1994年1月1日后取得属于以前年度的应税所得，应按该所得所属期限适用的税收法律、法规计征税款。
三、对于查出的属于1994年以前年度的应税所得，应按其所属时期的适用税收法律、法规补征税款和进行处理。
四、对属于按查账征收办法征收所得税的个体工商户，其1993年度应纳的所得税，应按照城乡个体工商户所得税暂行条例的有关规定进行汇算清缴。
五、对于私营企业1993年及以前年度未分配的税后利润，应在1993年度所得税汇算清缴结束前，按有关规定进行分配，并计征个人收入调节税。仍不进行分配的，其未分配利润的50％视同用于个人消费，并按40％的税率计征个人收入调节税。
六、1993年12月31日以前国家统一税收政策已明确规定免征个人收入调节税的债券，在1994年1月1日以后支付的利息，免征个人所得税。
特此通知，请遵照执行。
CIRCULAR ON QUESTIONS CONCERNING LINKS OF POLICIES ON INDIVIDUALINCOME TAX
(State Administration of Taxation: 8 March 1994 Coded Guo Shui Fa[1994] No. 045)
Whole Doc.
To the tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities, to the tax bureaus of various cities with independent
planning and to various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax
Administration:
In order to properly implement the relevant stipulations of the
Individual Income Tax Law and Regulations on Its Implementation, after
study, we hereby clarify some questions concerning the links of policies
on the original individual income regulatory tax and the income tax of
urban and rural individual industrial and commercial units as follows:
I. With regard to the back pay given for 1994 due to reform of the
wage system conducted in the spirit of the Circular of the State Council
on Questions Concerning Reform of the Wage System for Personnel of
Organizations and Institutions Coded Guo Fa [1993] No. 79, tax shall be
levied in light of different circumstances. the back pay given for various
months of the fourth quarter of 1993 shall be merged with the originally
issued wages on which individual income regulatory tax is calculated and
levied; for wages belonging to 1994, individual income tax shall be levied
in accordance with relevant stipulations of the Individual Income Tax Law
and Regulations for Its Implementation, individual income tax is
temporarily exempt from the differences of the original subsidies and
allowances which have not been incorporated into the total amount of
wages.
II. For the taxable income earned by an individual after January 1,
1994 but belonging to previous years, tax shall be calculated and levied
in accordance with the applicable tax laws and regulations in the period
during which the income is earned.
III. With regard to taxable income ferreted out as belonging to years
before 1994, the overdue tax shall be levied and dealt with in accordance
with the applicable tax laws and regulations of the period to which the
taxable income belongs.
IV. With regard to individual industrial and commercial units whose
income tax is levied in light of the method of auditing account, a final
settlement shall be made in accordance with relevant stipulations of the
Provisional Regulations for Income Tax on Urban and Rural Individual
Industrial and Commercial Units in regard to their payable income tax for
1993.
V. For the post-tax profits earned by private enterprises in 1993 and
the previous years which have not yet been distributed, distribution shall
be conducted in accordance with relevant stipulations before the end of a
final settlement of the income tax for 1993, and individual income
regulatory tax shall be calculated and levied. If distribution is still
not conducted, 50 percent of the undistributed profits shall be regarded
as money of personal consumption and individual income regulatory tax
shall be calculated and levied at a 40 percent tax rate.
VI. For bonds from which individual income regulatory tax is exempt
as clearly set in unified state tax policies before December 31, 1993,
individual income is exempt from the interest which was paid after January
1, 1994.
The circular is hereby specially issued, please put it into practice.
1994年3月8日
厦门市行政机关工作人员行政过错责任追究暂行办法
福建省厦门市人民政府
厦门市行政机关工作人员行政过错责任追究暂行办法
厦门市人民政府令第115号
《厦门市行政机关工作人员行政过错责任追究暂行办法》已经2004年11月19日市人民政府第23次常务会议通过，现予发布，自2005年3月1日起施行。
市长 张昌平
二○○五年一月十九日
厦门市行政机关工作人员行政过错责任追究暂行办法
第一章 总 则
第一条 为追究行政许可过错责任及其它行政过错责任，促进行政机关及其工作人员依法、公正、高效实施行政管理，防止和纠正行政过错行为，保护行政管理相对人的合法权益，根据《中华人民共和国行政许可法》及有关法律、法规规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称行政过错行为，是指行政机关及其工作人员违反《中华人民共和国行政许可法》及有关法律、法规、规章的规定，侵害行政管理相对人合法权益，损害公共利益和社会秩序，造成行政机关不能有效实施行政管理的行为。
第三条 追究行政过错责任，应当坚持职权与责任相一致，惩处与教育相结合的原则。
第四条 本办法适用于本市各级国家行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织及国家行政机关依法委托的组织及其工作人员。
第二章 追究范围
第五条 行政机关及其工作人员在实施行政许可过程中，有下列情形之一的，追究行政许可责任人的行政过错责任：
（一）对符合法定条件的申请不予受理或者对不符合法定条件的申请予以受理的；
（二）未依法将行政许可事项、依据、条件、数量、程序、期限及需要提交的全部材料目录和申请书示范文本等在办公场所公示的；
（三） 在受理、审查、决定行政许可过程中，未向申请人、利害关系人履行法定告知义务的；
（四）申请人提交的申请材料不齐全或者不符合法定形式，不一次告知申请人必须补正的全部内容的；
（五）未依法说明不受理行政许可申请或者不予行政许可的理由，对受理或者不予受理行政许可申请不出具书面凭证的；
（六）依法应当举行听证而不举行听证的；
（七） 对符合法定条件的申请人不予行政许可，或者对不符合法定条件的申请人准予行政许可及超越法定职权作出准予行政许可决定的；
（八）依法应当根据招标、拍卖结果或者考试成绩择优作出准予行政许可决定，未经招标、拍卖或者考试，或者不根据招标、拍卖结果或者考试成绩择优作出准予行政许可决定的；
（九） 不在法定或者承诺期限内作出行政许可决定的；
（十）违反规定要求申请人购买指定商品，接受有偿服务的；
（十一）行政许可需要行政机关内设的多个机构办理，该行政机关未按有关规定确定一个机构统一受理行政许可申请，统一送达行政许可决定的；
（十二）行政许可依法由政府两个以上部门分别实施，政府确定一个部门受理行政许可申请并转告有关部门分别提出意见后统一办理或者组织有关部门联合办理或者集中办理，而相关部门不及时主动协调、相互推诿或者拖延不办的；
（十三） 违反规定授权或者委托其他组织实施行政许可的；
（十四）其他违反规定实施行政许可，损害行政管理相对人合法权益的。
第六条 行政机关及其工作人员在实施执法检查、监督管理、行政处罚、强制措施、行政裁决及其他具体行政行为过程中，有下列情形之一的，追究有关责任人的行政过错责任：
（一）对依法应当实施日常检查，无正当理由不实施而造成严重后果，或者在实施中违反规定损害行政管理相对人合法权益的；
（二）对举报、投诉的违法行为，不依法予以制止、纠正和处理，或者在处理中推诿、拖延而损害行政管理相对人合法权益的；
（三）在实施行政监督管理中不依法履行职责，造成严重后果的；
（四）无法定依据或者违反法定权限、条件、标准、程序实施行政处罚、强制措施及行政裁决的；
（五）对依法应当行政处罚的违法行为不予行政处罚，贻误行政管理工作的；
（六）实施行政处罚、行政征收，不据实开具合法收据或者不使用法定部门制发的专用票据的；
（七）未按规定实行票、款分离，或者未在规定时限内将行政罚没款、行政征收款存入指定银行账户或者缴入财政专户及未按规定缴销收费票据的；
（八）截留、坐支、挪用、私分行政罚没款、行政征收款的；
（九）其他违反规定实施执法检查、监督管理、行政处罚、强制措施、行政裁决及其他具体行政行为，损害行政管理相对人合法权益的。
第七条 行政机关工作人员在处理行政内部事务过程中，有下列情形之一并造成严重后果的，追究有关责任人的行政过错责任：
（一）对属于职责范围内的事项相互推诿、拖延不办或者对不属于职责范围的事项不说明、不请示、不移送，置之不理的；
（二）无正当理由在规定时限内未能完成交办工作的；
（三）对涉及其他部门职责的事项，不与有关部门协商或者协商不能取得一致，未报请上级领导而擅自决定的；
（四）未执行文件管理和保密规定，致使文件、档案等资料泄密、损毁或者丢失的；
（五）其他违反内部行政管理制度，贻误行政管理工作的。
第八条 行政机关在制定规范性文件过程中，有下列情形之一的，追究相关责任人的行政过错责任：
（一）违反法定程序的；
（二）违法设定行政许可、行政处罚、行政征收税费及行政强制措施的；
（三）违法为本部门增设权力，为行政管理相对人增加义务的；
（四）设定事项超越本机关法定职权范围的；
（五）其他违反法律、法规强制性规定，侵害行政管理相对人合法权益的。
第三章 责任人员
第九条 行政过错责任分为：直接责任、主要领导责任和重要领导责任。
第十条 承办人违反规定未经审核人、批准人批准，直接实施行政行为，导致行政过错后果发生的，承办人应当负直接责任。
承办人采取弄虚作假及其他不正当手段，致使审核人、批准人不能正确履行审核、批准职责，导致行政过错后果发生的，承办人应当负直接责任。
第十一条 承办人提出的意见违法或者明显不当，审核人、批准人应当发现而没有发现或者发现后未予纠正，导致行政过错后果发生的，承办人应当负直接责任，审核人应当负主要领导责任，批准人应当负重要领导责任。
第十二条 经审核人审核、批准人批准后，承办人不依照审核、批准意见实施行政行为，导致行政过错后果发生的，承办人应当负直接责任。
第十三条 审核人不采纳或者改变承办人的正确意见，经批准人批准导致行政过错后果发生的，审核人应当负直接责任，批准人应当负主要领导责任；审核人按规定应报批而未经批准人批准直接实施行政行为，导致行政过错后果发生的，审核人应当负直接责任。
第十四条 批准人不采纳或者改变承办人、审核人的正确意见，导致行政过错后果发生的，批准人应当负直接责任。
批准人违反规定直接决定或者实施行政行为，导致行政过错后果发生的，批准人应当负直接责任。
第十五条 经行政机关领导集体研究决定的意见违法或者明显不当，导致行政过错后果发生的，行政首长应当负主要领导责任。
第十六条 因领导指令、干预导致行政过错后果发生的，指令、干预的领导应当负直接责任。
第四章 责任方式
第十七条 行政过错责任方式包括：
（一）当年不予评优评先；
（二）通报批评；
（三）诫勉教育；
（四）效能告诫；
（五）调离工作岗位或者离岗培训；
（六）给予行政处分。
对行政过错责任人给予诫勉教育或者效能告诫的，依照《厦门市改进行政机关作风和提高行政效能规定》的规定办理。对行政过错责任人给予行政处分的，应当符合有关法律、法规规定的条件和程序。
行政机关及其工作人员的行政过错行为构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第十八条 对行政过错责任人的追究，根据行为后果及过错的情况，按下列规定确定：
（一）造成损害后果较轻的，对应当负直接责任、主要领导责任或者重要领导责任者，单独或者合并给予本办法第十七条第一款第（一）、（二）项的处理。
（二）造成损害后果严重的，对应当负直接责任者给予行政降级及其以下行政处分，对应当负主要领导责任者给予行政记大过及其以下行政处分，对应当负重要领导责任者给予行政警告或者行政记过处分；并可给予本办法第十七条第一款第（五）项的处理。
（三）造成损害后果特别严重的，对应当负直接责任者给予行政撤职或者行政开除处分；对应当负主要领导责任者给予行政降级及其以上行政处分，对应当负重要领导责任者给予行政记大过及其以上行政处分；对应当负主要领导责任或者重要领导责任者未给予行政撤职或者行政开除处分的，可给予本办法第十七条第一款第（五）项的处理。
由人民代表大会及其常务委员会选举或者决定任命的行政机关工作人员拟给予行政撤职、行政开除处分或者调离工作岗位的，应当依照法定程序办理。
第十九条 与行政机关建立劳动合同关系的职工依照本办法应当追究行政过错责任的， 单独或者合并给予本办法第十七条第一款第（一）、（二）、（五）项的处理。依照法律、法规规定应当解除劳动合同的，从其规定。
第二十条 行政过错责任人有下列情形之一的，应当从重或者加重处理：
（一）最近两年内已受到过行政过错责任追究的；
（二）干扰、阻碍对本人行政过错责任调查的；
（三）伪造、销毁、隐匿证据的；
（四）强迫、唆使他人实施违法行为的；
（五）对投诉人、检举人、控告人打击、报复、陷害的；
（六）在履行职责过程中有收受当事人财物、接受当事人宴请或者参加当事人提供的旅游和娱乐活动的。
第二十一条 行政过错责任人有下列情形之一的，可以从轻、减轻或者免予处理：
（一）主动发现并及时纠正错误，未造成严重后果的；
（二）主动说清行政过错行为真实情况的；
（三）主动采取措施减少或者避免损失，或者有效阻止严重后果发生的。
第二十二条 有下列情形之一的，不追究行政机关工作人员的行政过错责任：
（一）行政管理相对人弄虚作假，致使行政机关工作人员无法作出正确判断的；
（二）法律、法规、规章和行政管理制度未作规定或者规定不明确，致使行政机关工作人员理解错误的；
（三）出现不可抗力及其他非责任人主观上过错因素，致使行政过错情形发生的；
（四）其他按规定不予追究行政过错责任的情形。
第五章 追究程序
第二十三条 行政机关工作人员所在的行政机关或者同级监察机关应当依据管辖职责受理投诉、检举、控告，调查行政过错行为，提出对相关责任人的行政处理意见。
第二十四条 对公民、法人和其他组织有关行政过错责任的投诉、检举、控告，行政机关或者同级监察机关应当依据管辖职责在5个工作日内决定是否受理。对有明确投诉人、检举人、控告人的，应当告知受理或者不受理的结果。
第二十五条 决定受理的案件，应当在30个工作日内作出行政处理决定。情况复杂的，可以报上级主管部门批准延长办理期限，但最长不得超过3个月。
给予行政处分的案件，依照法律、法规规定的期限办理。
第二十六条 调查处理行政过错行为应当实行回避制度。调查处理人员与行政过错责任人有利害关系，可能影响对责任人公正处理的，应当实行回避。
第二十七条 行政机关工作人员所在的行政机关或者同级监察机关对行政过错责任人的责任追究，应当依据人事管理权限和相应的行政处分审批权限的有关规定办理。
行政过错责任人对行政处分决定不服的，应当依照有关法律、法规规定办理。
第二十八条 行政机关及其工作人员的行政过错行为侵犯公民、法人和其他组织的合法权益并造成损害的，依照《中华人民共和国国家赔偿法》予以赔偿。
第二十九条 监察机关应当加强对同级行政机关实施行政过错责任追究工作的检查监督，发现同级行政机关应当追究行政机关工作人员的行政过错责任而没有追究或者追究明显不当的，可以责令其履行职责；对同级行政机关仍不履行职责的，监察机关可以直接调查处理，同时追究同级行政机关负责人的责任。
第三十条 行政机关或者同级监察机关工作人员在依据管辖职责受理投诉、检举、控告或者调查、处理行政过错案件中有违反规定的行为，应当依照《中华人民共和国行政监察法》和本办法的有关规定，追究有关责任人的责任。
第六章 附 则
第三十一条 本办法自2005年3月1日起施行。
随着社会的进步和经济的发展，法院受理的民事案件大幅上升，其中尤以离婚案件最为突出。人民法院在作出解除婚姻关系的同时，往往对夫妻婚姻关系期间有关子女抚养、财产分割、债务承担等各方面的问题一并作出处理。这时，夫妻共同债务往往是离婚案件中双方当事人争议的焦点。在审理离婚案件过程中，一方或双方当事人举出数千元甚至数万元的债务。笔者所在的基层法院，曾遇到被告的十八名亲戚拿着被告出具的借条要求法院确认为夫妻共同债务的情况。故对这些债务应如何认定，我国法律并未作出详尽的规定，只在《婚姻法》第四十一条规定“离婚时，原为夫妻共同生活所负的债务，应共同偿还……。”关于离婚案件中的夫妻共同债务的认定，即当事人提供的夫妻共同债务的认定，笔者认为，应分以下两种情况：
一、 对有利害关系人的证据效力的认定
利害关系人，是指与一方当事人有近亲属和其他利害关系的人，包括父母、配偶、子女、兄弟姐妹、同事、朋友、同学等人。对这些人出庭作证的证据，原则上应不予认可。因我国立法尚不完善，未建立起家庭借款制度，假如对利害关系人的证据采信，势必为当事人虚列债务提供可趁之机，给对方当事人造成不必要的损失，但假如利害关系人所作的证言，双方当事人均无异议，予以认可，则应认定为夫妻共同债务。对利害关系人所作的证言，一方不予认可，但有利害关系的一方有其他证据予以相互认证的，亦应认定为夫妻共同债务。
例：王某与张某离婚纠纷一案，王某的姐姐到庭为其作证，证明张某借其10000元。张某只认可借5000元，对其它5000元则不予认可，王某的姐姐当庭提交了张某出具的10000元借据。对此笔者认为，应认定夫妻共同债务为10000元。
二、对无利害关系人的证据效力的认定
对无利害关系人的证人证言，应从形式和内容两方面认真分析，然后做出合理判断。
首先从形式上分析，证据的来源是否合法。如胁迫证人作证，诱使证人作伪证的，应不予认定。各个无利害关系人之间就同一笔债务做出相互矛盾的证言，或无利害关系人和当事人的陈述相互矛盾的，所举债务均不应认定为夫妻共同债务。
其次从内容上分析，无利害关系人的证言符合原、被告双方当事人的生活实际状况，符合当地的收入、消费及借款习惯，应认定为夫妻共同债务。
例：刘某与赵某离婚纠纷一案，被告赵某称在夫妻关系存续期间，其曾因生病向单位借款4000元。刘某以不知情拒不认可，赵某出具了看病的医疗单据，且同时单位提交了借据及相关证明。对此应认定为夫妻共同债务。
如无利害关系人的证言不符合当地收入、消费状况的，则不应认定为夫妻共同债务。
例：李某与马某离婚纠纷一案，李某自称马某不及时给付生活费用，为生计两个月内向亲戚借款10000元，证人亦到庭作证。但是按照上年度农村人均消费性支出不到5000元。本案中的李某不到两个月生活支出10000元，显然与当地的收入、消费水平明显不符，故对此笔债务应不予认定。
总之，在认定离婚案件中的夫妻共同债务时，既不应因有利害关系人作证就对其证据一概否定，也不应因无利害关系人作证二对其证据一概认定。而是应综合分析，去伪存真，然后加以认定，并作出合理的判断，从而切实维护每个当事人的合法权益。
